Gebruikelijk loon DGA: hoeveel salaris moet je jezelf betalen?

Heb je een BV en werk je daar zelf voor? Dan kun je meestal niet zomaar bepalen hoeveel salaris je jezelf uitbetaalt. Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) krijg je te maken met de gebruikelijkloonregeling.

Deze regeling bepaalt welk loon passend is voor het werk dat je binnen je BV doet. Dat betekent niet dat iedere DGA precies hetzelfde salaris moet ontvangen. Je werkzaamheden, vergelijkbare functies en de situatie van de onderneming spelen allemaal een rol.

We leggen uit hoe het gebruikelijk loon voor een DGA werkt, wanneer een lager salaris mogelijk kan zijn en waar je in de praktijk op moet letten.

Wat is het gebruikelijk loon voor een DGA?

Het gebruikelijk loon is het salaris dat je als DGA geacht wordt te ontvangen voor je werkzaamheden binnen de BV.

De regeling is bedoeld om te voorkomen dat een DGA zichzelf een heel laag salaris geeft en vervolgens voornamelijk dividend ontvangt. Over salaris en dividend worden namelijk op een andere manier belastingen geheven.

Daarom kijkt de Belastingdienst niet alleen naar het bedrag dat je daadwerkelijk aan jezelf uitbetaalt. Ook wordt gekeken naar wat een passend loon is voor het werk dat je doet.

Wanneer krijg je te maken met de gebruikelijkloonregeling?

De regeling kan van toepassing zijn wanneer je werkzaamheden verricht voor een vennootschap waarin je een zogenoemd aanmerkelijk belang hebt.

In veel voorkomende situaties gaat het om een ondernemer die minimaal 5% van de aandelen in een BV bezit en tegelijkertijd voor die BV werkt.

Je bent dan meestal niet alleen aandeelhouder, maar ook werknemer van je eigen BV.

De BV verwerkt je salaris via de loonadministratie en houdt daarover onder andere loonheffingen in.

Hoe hoog moet het gebruikelijk loon van een DGA zijn?

Voor het gebruikelijk loon bestaat een wettelijk minimumbedrag dat periodiek kan wijzigen. Maar alleen naar dat bedrag kijken is niet voldoende.

Bij het bepalen van het gebruikelijk loon wordt gekeken naar het hoogste bedrag van de relevante wettelijke maatstaven. Daarbij spelen onder andere het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking en het loon van bepaalde andere werknemers binnen de onderneming of verbonden vennootschappen een rol.

Dat betekent dat het wettelijke normbedrag niet automatisch het juiste DGA-salaris is.

Een eenvoudig voorbeeld

Stel dat je directeur bent van je eigen adviesbureau. Voor iemand die vergelijkbare werkzaamheden in loondienst uitvoert, is een salaris van € 75.000 gebruikelijk.

Dan kun je niet zonder meer het wettelijke minimumbedrag als salaris nemen omdat dat fiscaal aantrekkelijker uitkomt. Er moet worden beoordeeld welk salaris past bij jouw werkzaamheden en omstandigheden.

Andersom kan er in bepaalde situaties juist aanleiding zijn voor een lager gebruikelijk loon. Dat moet wel goed onderbouwd kunnen worden.

Kan het gebruikelijk loon lager zijn?

Ja, dat kan in bepaalde gevallen.

Kun je aannemelijk maken dat het loon voor de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het wettelijke normbedrag? Dan kan onder voorwaarden ook een lager gebruikelijk loon worden vastgesteld.

Een lager salaris kan daarnaast in bijzondere situaties aan de orde zijn, bijvoorbeeld bij een startende onderneming die onvoldoende financiële ruimte heeft om het normale gebruikelijk loon te betalen.

Het enkele feit dat je liever geld in de BV laat zitten, is op zichzelf geen reden om het salaris zomaar te verlagen.

Leg een lager DGA-loon goed vast

Kies je voor een lager salaris, dan is een goede onderbouwing belangrijk.

Denk bijvoorbeeld aan informatie over:

• je werkzaamheden en verantwoordelijkheden;
• het aantal uren dat je werkt;
• salarissen voor vergelijkbare functies;
• de financiële situatie van de BV;
• bijzondere omstandigheden binnen de onderneming.

Zo kun je achteraf uitleggen waarom voor een bepaald salaris is gekozen.

Wat als je BV net is gestart?

Een nieuwe BV heeft niet altijd direct voldoende omzet of liquiditeit om een hoog salaris uit te betalen.

Dat betekent niet automatisch dat je de gebruikelijkloonregeling naast je neer kunt leggen. Wel kan de financiële situatie van een startende onderneming reden zijn om te onderzoeken of tijdelijk een lager loon verdedigbaar is.

Dit is bij uitstek een situatie waarin het verstandig is om vooraf naar de cijfers te kijken. Een te hoog salaris kan de liquiditeit van een jonge onderneming onder druk zetten, terwijl een te laag salaris fiscale problemen kan opleveren.

DGA-salaris en loonadministratie

Een belangrijk verschil tussen ondernemen vanuit een eenmanszaak en ondernemen vanuit een BV is dat je als DGA doorgaans salaris ontvangt.

De BV krijgt daardoor te maken met een loonadministratie. Iedere loonperiode wordt het salaris verwerkt en worden de bijbehorende loonheffingen berekend en aangegeven.

Dat brengt extra administratieve verplichtingen met zich mee.

Overweeg je de overstap van een eenmanszaak of VOF naar een BV? Neem de kosten en gevolgen van de salarisadministratie daarom mee in je berekening.

Salaris of dividend: wat is het verschil?

Als aandeelhouder kun je naast salaris mogelijk ook dividend uit je BV ontvangen. Dat zijn fiscaal twee verschillende vormen van inkomen.

Salaris ontvang je voor het werk dat je voor de BV verricht. Daarover worden loonheffingen berekend.

Dividend is een uitkering aan jou als aandeelhouder uit de winst of reserves van de BV. Daarvoor gelden andere belastingregels en voorwaarden.

Je kunt daarom niet simpelweg besluiten om geen of nauwelijks salaris te ontvangen en alles als dividend uit te keren. Eerst moet rekening worden gehouden met de gebruikelijkloonregeling.

Of en hoeveel dividend verstandig is, hangt vervolgens af van onder andere de financiële positie van de BV, de beschikbare reserves en jouw persoonlijke situatie.

Waarom is het DGA-salaris belangrijk bij de keuze voor een BV?

Het gebruikelijk loon speelt een belangrijke rol bij de vraag of een BV fiscaal en financieel interessant is.

Soms wordt vooral gekeken naar het tarief van de vennootschapsbelasting. Dat geeft een onvolledig beeld. Als DGA krijg je namelijk ook te maken met je salaris, loonheffingen en eventueel belasting over dividend.

Daarom kijken we bij een vergelijking tussen bijvoorbeeld een eenmanszaak en een BV naar het totale plaatje.

Denk aan:

• de verwachte winst;
• het gebruikelijk loon;
• inkomstenbelasting;
• vennootschapsbelasting;
• eventueel dividend;
• administratieve kosten;
• hoeveel geld je privé nodig hebt;
• hoeveel winst je in de BV wilt laten;
• je plannen voor de komende jaren.

Pas daarna kun je goed beoordelen welke rechtsvorm bij je past.

Veelgemaakte fouten rondom het gebruikelijk loon

Automatisch het wettelijke normbedrag gebruiken

Het normbedrag is niet in iedere situatie automatisch het juiste salaris. Een hoger gebruikelijk loon kan passend zijn als vergelijkbare werkzaamheden hoger worden beloond.

Het salaris zonder onderbouwing verlagen

Een BV die weinig geld op de rekening heeft, betekent niet automatisch dat ieder lager salaris is toegestaan. Kijk naar de oorzaak en zorg dat de gekozen hoogte verdedigbaar is.

Alleen naar belastingbesparing kijken

Het DGA-salaris heeft ook invloed op de liquiditeit van je BV en je privé-inkomen. Een fiscaal aantrekkelijke keuze moet daarom ook financieel werkbaar zijn.

Salaris en dividend als hetzelfde behandelen

Salaris is een vergoeding voor je werkzaamheden. Dividend ontvang je als aandeelhouder. Voor beide gelden andere fiscale regels.

Laat het gebruikelijk loon regelmatig controleren

Het salaris dat vandaag passend is, hoeft dat over een paar jaar niet meer te zijn.

Je onderneming kan groeien, je werkzaamheden kunnen veranderen of de financiële resultaten kunnen flink verbeteren. Ook fiscale bedragen en regels kunnen wijzigen.

Daarom is het verstandig om het DGA-salaris regelmatig opnieuw te beoordelen, bijvoorbeeld bij het opstellen van de jaarrekening of wanneer er grote veranderingen binnen de onderneming plaatsvinden.

Zo voorkom je dat een salaris jarenlang automatisch hetzelfde blijft terwijl het eigenlijk niet meer aansluit bij de situatie.

Tax Relax helpt bij meer dan alleen de berekening

Het gebruikelijk loon staat niet op zichzelf. Het raakt je salarisadministratie, belastingaangiften, jaarrekening en de financiële planning van je BV.

Tax Relax kan daarom niet alleen helpen bij het bepalen van een passend DGA-salaris, maar ook bij de verwerking daarna.

Overweeg je nog om een BV op te richten? Dan kunnen we eerst berekenen of een BV bij jouw situatie past. Besluit je de overstap te maken, dan begeleiden we ook het proces en stemmen we waar nodig rechtstreeks af met de notaris waarmee we samenwerken.

Zo sluiten de keuze voor de BV, de oprichting, de administratie en het DGA-salaris goed op elkaar aan.

Veelgestelde vragen over het gebruikelijk loon van een DGA

Wat is het minimumsalaris van een DGA?

Er geldt een wettelijk normbedrag voor de gebruikelijkloonregeling, maar dat bedrag is niet automatisch het salaris dat iedere DGA moet ontvangen. Afhankelijk van vergelijkbare functies en andere omstandigheden kan het gebruikelijk loon hoger of in bepaalde situaties lager uitvallen.

Mag ik mezelf als DGA geen salaris betalen?

Als je werkzaamheden verricht voor een BV waarin je een aanmerkelijk belang hebt, krijg je doorgaans te maken met de gebruikelijkloonregeling. Er bestaan uitzonderingen en bijzondere situaties, maar je kunt niet zonder meer besluiten jezelf geen salaris te geven.

Mag ik mezelf een lager salaris betalen als mijn BV weinig winst maakt?

Dat kan onder omstandigheden mogelijk zijn, maar een lage winst betekent niet automatisch dat een lager loon is toegestaan. De situatie moet worden beoordeeld en een afwijkend loon moet goed onderbouwd zijn.

Kan ik mijn DGA-salaris aanvullen met dividend?

Dat kan mogelijk, maar salaris en dividend hebben ieder hun eigen fiscale regels. Het uitkeren van dividend betekent niet dat je de gebruikelijkloonregeling kunt negeren.

Moet een DGA een loonadministratie hebben?

In de gebruikelijke situatie waarin de DGA salaris uit de BV ontvangt, moet dit via de loonadministratie worden verwerkt. De BV krijgt daardoor ook te maken met aangiften loonheffingen.

Kan Tax Relax mijn DGA-salaris berekenen?

Ja. We kunnen op basis van je werkzaamheden, cijfers en persoonlijke situatie beoordelen welk gebruikelijk loon passend is. Daarbij kijken we niet alleen naar het fiscale minimum, maar naar het totale plaatje.

Heb je een BV en twijfel je of je DGA-salaris goed is vastgesteld? Of overweeg je een BV en wil je weten wat het gebruikelijk loon betekent voor jouw situatie?

Tax Relax kijkt graag met je mee. We brengen de fiscale én financiële gevolgen helder in kaart en helpen je vervolgens ook met de salarisadministratie, belastingaangiften en jaarrekening. Wil je overstappen naar een BV, dan kunnen we je bovendien begeleiden bij het hele proces.

Neem gerust contact op. Dan zorgen we samen voor duidelijkheid en overzicht.